企业所得税税前扣除办法需要完善

现行税前扣除办法存在的问题

据不完全统计，现行税前扣除项目约60项，扣除办法大致分三种类型：一是限额扣除型，即纳税人发生的成本费用损失在规定范围内以一定的标准限额扣除，如广告费支出、业务招待费支出;二是据实扣除型，即纳税人发生的成本费用损失在规定范围内凭真实合法凭证据实扣除，如经营租赁费支出、差旅费支出;三是增长抵免型，即当年技术开发费支出比上年增长10%以上的纳税人，可以技术开发费支出的50%抵免当年的应纳税所得额。现行的税前扣除办法存在一些问题和弊端。

1.一些税前扣除项目的扣除范围政策界定不清

新税制实施以来，北京治疗癫痫病的医院那最好投资损失尽管以细则的形式列入了税前扣除范围，但对认定依据、扣除标准一直没有作出具体规定。国家税务总局《关于股权投资业务若干所得税问题的通知》规定：企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳北京治疗癫痫病医院税年度扣除的济南那家医院看癫痫病好股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让癫痫病最新治疗方法怎么样所得，超过部分可无期限向以后年度结转扣除。但该规定引出两个问题：一是我国对股痫病知识库税或结转扣除问题，由于对股权投资收益需要补税的地区税率差等政策界定本身就不很清楚，因此此项政策在执行中更容易引起混乱。

2.一些税前扣除项目在征管中不易把握

工资薪金支出。《企业所得税税前扣除办法》对支付工资薪金的对象、构成都作了界定，较以前有了改进，但是在我国体制改革、经济转型尚未到位情况下，企业用工形式多种多样，用工时间有长有短，在实际税收征管中很难准确把握企业实际用工人数和应当支付的工资薪金额，可能侵蚀或扩大税基。

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固定资产装修费。羊羔疯发作的治疗方法按政策规定，金融保险等企业营业用房屋建筑物的装修费，凭纳税人提供的预(决)算书、发票、审计报告经主管税务机关批准可予以税前扣除。但是，由于金融保险企业营业网点多和装修业务发生频繁等原因，税务机关在征管中对此情况掌握不充分，事后审核审批往往只能依表论表，很难把握新建房屋装修和对旧(或租赁)房屋装修支出，可能侵蚀或扩大税基。

3.过多依赖税务行政审批

现行税前扣除项目中，据统计有18项要通过税务行政审批。这看似税务机关的一种权力，实际上是税务机关的一种越位行为。如果纳税人故意隐瞒事实真相，采取弄虚作假等手段提供虚假资治疗癫痫最有效的方法料，由于审核审批时间紧、项目多、资料杂等原因，审核人员稍有疏忽而发生差错、造成税收流失后，究竟是税务机关的责任，还是纳税人的责任，就很难说得清楚。

完善企业所得税税前扣除办法的建议

1.从立法环节制定税前儿童癫痫大发作扣除范围和标准

现行税前扣除项目中，以条例、细则的形式和以单项法规的形式公布实施的约各占50%。随着企业财务会计制度与税前扣除办法分离趋势的进一步加大，两法合并后的税前扣除范围、扣除标准应在税法和实施条例(以下简称税法、条例)中加以定性、量化。如果由于国内外宏观经济环境发展变化和实现税收政策目标等原因，需要对某些项目的扣除范围和扣除标准进颞叶性癫痫能治愈吗行修订、补充，也应通过法律途径作出调整。单项法规只能在遵循税法和条例的原则基础上，对扣除项目的认定依据等制订具体管理办法，而不能作出违反税法和条例精神的规定。

2.改变税基管理约束机制

新税前扣除办法应方便征纳双方，还纳税人作为经济主体的权利、责任，除增长抵免型扣除方式应保留审批外，限额、据实扣除型项目应变税务行政审批约束为企业自我约束，税务机关可把工作重点由直接审批管理转向制定、细化税前扣除管理办法等间接管理，从源头上杜绝失职、渎职和腐败等行为的发生。

3.加大对高新技术产业的税收优惠力度

高新技术产减少投资者的风险损失，鼓励企业家癫痫的症状有哪些投资开发高新技术产业的信心和积极性。为此，两法合并后的企业所得税应尽量加大对高新技术产业税收优惠力度，变地区优惠、直接优惠为主为产业优惠、间接优惠为主。可供选择的间接优惠主要有：列入国家公布的高新技术产业目录企业的工资薪金支出、捐赠支出、新《企业会计制度》规定的8种准备金可据实扣除，设备加速折旧、按一定标准计提的技术开发基金可限额扣除，技术开发费增长抵免应纳税所得额可结转扣除。

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